Российский налоговый курьер

Учет расходов на организацию бесплатного питания для работников

  • 15 апреля 2019
  • 2

Вопрос

Российская организация планирует заключить с фирмой договор на поставку комплексных обедов, удерживать стоимость этих обедов с работников компания не планирует. Нужна ли онлайн касса в данном случае и какое дополнительное налогообложение для работников в этом случае возникает, и может ли организация признать данные затраты расходом по налогу на прибыль.

Ответ

По вопросу онлайн-кассы

Нет, применять онлайн-кассу не нужно. Потому что Ваша компания не реализует комплексные обеды сотрудникам.

По вопросу налогообложения работников

Стоимость питания, которое предоставлено сотрудникам бесплатно, признается их доходом в натуральной форме. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 211 НК. Базой для начисления НДФЛ является стоимость предоставленного питания, определяемая по правилам статьи 105.3 НК, с учетом НДС. НДФЛ удержите за счет любых денежных выплат в пользу сотрудника (п. 1 ст. 211п. 4 ст. 226 НК).
Если при предоставлении бесплатного питания можно определить сумму дохода, полученную каждым сотрудником, то со стоимости бесплатного питания нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Это следует из пункта 1 статьи 420 НК, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. При этом базой для начисления страховых взносов будет являться стоимость предоставленного питания, рассчитанная исходя из рыночных цен с учетом НДС (п. 7 ст. 421 НКп. 3 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

По вопросу налога на прибыль

При расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания включается в состав расходов на оплату труда. Но для этого должны быть выполнены два условия:

 затраты на бесплатное питание сотрудников предусмотрены трудовыми (коллективным) договорами. См. Фрагмент коллективного договора, предусматривающего бесплатное питание;

 организация может определить сумму дохода (в виде бесплатного питания), полученного каждым сотрудником.

Если эти условия не выполняются, налогооблагаемую прибыль стоимость бесплатного питания не уменьшает. Такой порядок следует из положений пункта 25 статьи 255, пункта 25 статьи 270 НК (письма Минфина от 23.07.2018 № 03-03-07/51494от 11.02.2014 № 03-04-05/5487).

По вопросу НДС

НДС со стоимости бесплатного питания в натуральной форме начисляйте, если еду предоставляете сотрудникам персонифицированно. Такая операция признается безвозмездной передачей товаров и облагается НДС. Налоговой базой при этом является рыночная стоимость обеда без НДС. Входной налог, который предъявили продавцы соответствующих товаров, принимайте к вычету по общим правилам. Такие выводы следуют из подпункта 1 пункта 1 статьи 146, пункта 2 статьи 154, статьи 171 НК (письма Минфина от 11.02.2014 № 03-04-05/5487от 27.08.2012 № 03-07-11/325ФНС от 04.03.2019 № СД-4-3/3817п. 12 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.