Российский налоговый курьер

Можно ли списать безнадежный долг организации, которую по решению налоговой инспекции исключили из ЕГРЮЛ

12 апреля 2019
0
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

У нашей организации на сегодняшний день имеется дебиторская задолженность по контрагенту с декабря 2014 года. На расчетный счет данного контрагента 12.2014 были перечислены средства за поставку арматуры, но поставки материала так и не произошло. С нашей стороны в адрес контрагента в январе 2015 года было направлено письмо с требованием вернуть денежные средства по несостоявшейся поставке, но средства возвращены не были. Никакие другие действия с нашей стороны для истребования поставки материала или возврата денежных средств не предпринимались. 14 июня 2016 года этот контрагент был исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. В сведениях о документах, на основании которых внесены записи в ЕГРЮЛ значится "Справка об отсутствии движения средств или отсутствии открытых счетов" и "Справка о непредставлении ЮЛ в течение последних 12 месяцев документов отчетности". Срок исковой давности по данному контрагенту истек еще в 2017 году. Можем ли мы сейчас, списать долг этого контрагента по основанию истечения срока исковой давности и располагая информацией об исключении организации из ЕГРЮЛ, и включить данные расходы в состав внереализационных на основании 2 п. 2 ст. 265 НК РФ (резерв по сомнительным долгам в НУ не создавался, так как наша организация является малым предприятием).

Ответ

В данном случае два основания для признания долга безнадежным в налоговом учете:

истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК); ликвидация организации-должника (ст. 419 ГК).

Ликвидация произошла раньше, чем истечение срока давности. Списать надо было задолженность в периоде исключения из ЕГРЮЛ должника, то есть в 2016 году.

По мнению контролирующих ведомств, включить безнадежный долг во внереализационные расходы нужно в том периоде, когда соблюдены условия для признания долга безнадежным.

Списание безнадежного долга возможно в текущем периоде, только если нельзя точно определить, в какой период он стал безнадежным. В противном случае произвольно выбирать период списания нельзя. Это подтвердила ФНС на своем сайте.

Вместе с тем по данному вопросу есть другая позиция. Безнадежный долг можно списать на расходы и в более позднем периоде, если к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты. Дело в том, что если компания не учла вовремя расходы – это ошибка, которая привела к переплате налога в конкретном отчетном периоде. Когда ошибка привела к переплате налога, исправить ее можно в периоде, когда она выявлена. Подавать уточненные декларации за прошлые периоды не требуется (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК). Если организация списала безнадежный долг в более позднем периоде, она просто исправила ошибку.

Но списать такой долг можно в течение трех лет со дня переплаты (п. 7 ст. 78 НК). Если этого своевременно не сделать, учесть безнадежный долг в расходах будет нельзя. Такая позиция отражена в определении Верховного суда от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988. Налоговая служба порекомендовала налоговым инспекторам использовать этот судебный акт в работе в письме ФНС от 11.04.2018 № СА-4-7/6940.

В связи с тем что контролирующие ведомства против того, чтобы списывать безнадежный долг в более поздние периоды, списание долга в более поздние периоды может привести к спорам с проверяющими.

Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Из-за нового МРОТ бухгалтеры пересчитают зарплаты работников задним числом

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.