Российский налоговый курьер

Вычет по электронному билету

27 октября 2019
4
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Работник принес из командировки распечатку электронного билета. В какой момент заявить вычет НДС?

Ответ

На практике у бухгалтеров возникает вопрос, в каком периоде зарегистрировать в книге покупок электронный проездной билет: на дату оказания услуг перевозчиком или на дату утверждения авансового отчета. Правильный вариант второй.

Вычет НДС по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно возможен не ранее налогового периода, в котором работники включили билеты в отчеты о служебных командировках (письмо Минфина России от 20.05.08 № 03-07-11/197).

Полученные от продавцов счета-фактуры или бланки строгой отчетности регистрируются в книге покупок в момент, когда возникает право на вычет НДС в соответствии со статьей 172 НК РФ (п. 2 Правил ведения книги покупок). При этом одновременно должны выполняться следующие условия:

— товары, работы, услуги приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 и п. 2 ст. 170 НК РФ);

— они приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ);

— в наличии есть правильно оформленный счет-фактура или БСО (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если компания приобретает услуги по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, в книге покупок регистрируются БСО, которые представил сотрудник после возвращения. Эти бланки прикладывают к авансовому отчету (письма Минфина России от 03.12.13 № 03-07-11/52565 и от 28.03.13 № 03-07-11/9920).

Таким образом, вычет со стоимости проездного билета можно заявить тогда, когда услуги по перевозке фактически оказаны — то есть сотрудник воспользовался этим билетом. И когда он представил в бухгалтерию авансовый отчет, к которому приложил проездной документ. Бухгалтер принимает его к учету на дату утверждения авансового отчета.

Если работник несвоевременно отчитался по служебной командировке, а отчетный период уже закончился, то электронный билет регистрируется в момент утверждения авансового отчета.

Пример

Компания приобрела ж/д билет для командированного работника в декабре 2015 года. По окончании командировки сотрудник вовремя документы не принес. Авансовый отчет компания утвердила только в январе 2016 года. В такой ситуации проездной билет регистрируется в книге покупок за I квартал 2016 года. В этом же периоде можно принять НДС к вычету.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.