Российский налоговый курьер

Страховая премия зависит от стоимости груза

30 октября 2019
4
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Вправе ли грузоперевозчик уменьшить базу по прибыли на затраты по страхованию груза исходя из предполагаемой цены?

Ответ

Расходы на страхование груза вправе учитывать как собственник, так и транспортная компания (подп. 2 п. 1 ст. 263 НК РФ и постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.13 № 16805/12). Страховая премия напрямую зависит от стоимости груза. Возможны два варианта:

— организация страхует конкретный груз, цена которого известна. Страховая премия рассчитывается исходя из стоимости груза;

— компания заключает договор страхования на определенный срок. В этом случае страховая премия определяется на основании стоимости предполагаемых к перевозке грузов и стоимости застрахованных грузов в предыдущем периоде.

Налоговики на местах против учета в расходах страховой премии, рассчитанной из предположительного объема и стоимости перевозимого груза. Если страховая сумма по договору больше страховой стоимости застрахованного имущества, договор ничтожный (ст. 951 ГК РФ). Получается, в расходы страховую премию с суммы превышения включать нельзя.

Суды на стороне страхователей (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.11 № А45-14585/2010, оставлено в силе определением ВАС РФ от 14.12.11 № ВАС-13171/11). Признание сделки недействительной ставит под сомнение основание платежа, но не факт перечисления оплаты, и не оспаривает производственное назначение понесенных расходов.

Пример

ООО «Перевозчик» в октябре 2015 года перевезло 400 тонн картофеля. Стоимость груза — 400 000 руб. Страховая премия по договору страхования составила 5% от страховой стоимости. В налоговые расходы октября ООО «Перевозчик» включило 20 000 руб. (400 000 руб. × 5%).

В ноябре 2015 года ООО «Перевозчик» планировало перевезти тот же объем картофеля и заключило договор страхования на прежних условиях. Фактически ООО «Перевозчик» перевезло 350 тонн картофеля. Значит, часть страховой премии в размере 17 500 руб. (350 000 руб. × 5%) включать в налоговые расходы безопасно.

Расходы в сумме 2500 руб. [(400 000 руб. – 350 000 руб.) × 5%], вероятнее всего, придется отстаивать в суде.

Чтобы вы смогли лучше разобраться в этом вопросе и других вопросах, приглашаем посетить семинар: НДС – 2020: последние изменения законодательства, новые формы отчетности, сложные вопросы

Смотреть программу семинара>>>

"Российский налоговый курьер" со скидкой 50%

Сейчас самое выгодное время подписаться на профессиональное издание для бухгалтеров на ОСНО. Годовая подписка на журнал - 50%

Вы получите:

  • печатный журнал 2 раза в месяц
  • доступ к электронной версии журнала и архиву всех статей
  • приглашения на прямые эфиры с чиновниками, конференции для бухгалтеров
  • ежегодную переиздаваемую книгу НДС
  • ежемесячные шпаргалки, инструкции, памятки, калькуляторы для бухгалтеров

скачать счет>>>

оплатить картой онлайн>>>

Акция ограничена во времени!

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.