Российский налоговый курьер

Списывание в расходы стоимость ГСМ

30 октября 2019
0
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Каким образом и в связи с чем транспортные компании крупных городов списывают в расходы повышенную стоимость ГСМ?

Ответ

Расходы на покупку топлива компания включает в прочие налоговые расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такие затраты безопаснее учитывать по нормативам, утвержденным Правительством РФ (письма Минфина России от 27.01.14 № 03-03-06/1/2875, от 03.09.10 № 03-03-06/2/57 и от 14.01.09 № 03-03-06/1/15, УФНС России по г. Москве от 03.11.09 № 16-15/115253 и от 13.10.09 № 16-15/107268, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.08 № Ф04-7500/2008(16942-А27-37)).

Нормы расхода топлива приведены в Методических рекомендациях, утвержденных распоряжением Минтранса России от 14.03.08 № АМ-23-р. Транспортные компании крупных городов учитывают в расходах повышенную стоимость топлива — распоряжением Минтранса России от 14.07.15 № НА-80-р увеличены нормы расхода ГСМ по автомобилям, которые используются в густонаселенных регионах (см. таблицу ниже).

Таблица. Увеличение норм расхода топлива в крупных городах

Численность населения

Как увеличивается норма расхода топлива

До 100 тыс. человек*

на 5%

От 100 тыс. до 250 тыс. человек

на 10%

От 250 тыс. до 1 млн. человек

на 15%

От 1 млн. до 5 млн. человек

на 25%

Свыше 5 млн. человек

на 35%

* Если в населенном пункте установлены светофоры, другие знаки дорожного движения и есть регулируемые перекрестки.

В бухгалтерском учете компания отражает фактическую стоимость топлива. Поэтому возникнет постоянная разница:

Дебет

Кредит

Содержание операции

При покупке топлива за наличный расчет

71

50

Водитель получил деньги под отчет

10

71

Оприходовано топливо

20 (44)

10

Отражены расходы на покупку топлива (в пределах норм)

99

68.2

Отражено постоянное налоговое обязательство

При покупке топливных карт

60а

51

Перечислена предоплата за топливную карту

60б

60а

Зачтена стоимость предоплаты за топливную карту

10

60б

Оприходовано топливо

20 (44)

10

Стоимость израсходованного топлива отражена в расходах

99

68.2

Отражено постоянное налоговое обязательство

Кроме того, дополнен перечень автомобилей, для которых установлены нормы расхода топлива. Если нормы по конкретным автомобилям не установлены, организация разрабатывает их самостоятельно на основании информации завода-изготовителя (письма Минфина России от 10.06.11 № 03-03-06/4/67, от 22.06.10 № 03-03-06/4/61 и от 14.01.09 № 03-03-06/1/6).

Списание в расходы стоимости фактически израсходованных ГСМ приведет к спорам с налоговиками. При этом суды на стороне автовладельцев (постановления ФАС Западно-Сибирского от 05.04.12 № А27-8757/2011, Центрального от 04.04.08 № А09-3658/07-29 и Московского от 25.09.07, 28.09.07 № КА-А41/9866-07 округов).

Чтобы вы смогли лучше разобраться в этом вопросе и других вопросах, приглашаем посетить семинар: НДС – 2020: последние изменения законодательства, новые формы отчетности, сложные вопросы

Смотреть программу семинара>>>

"Российский налоговый курьер" со скидкой 50%

Сейчас самое выгодное время подписаться на профессиональное издание для бухгалтеров на ОСНО. Годовая подписка на журнал - 50%

Вы получите:

  • печатный журнал 2 раза в месяц
  • доступ к электронной версии журнала и архиву всех статей
  • приглашения на прямые эфиры с чиновниками, конференции для бухгалтеров
  • ежегодную переиздаваемую книгу НДС
  • ежемесячные шпаргалки, инструкции, памятки, калькуляторы для бухгалтеров

скачать счет>>>

оплатить картой онлайн>>>

Акция ограничена во времени!

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.