Российский налоговый курьер

Плата за проезд по автотрассе — налоговый расход

30 октября 2019
4
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Вправе ли организация учесть стоимость проезда по платной автодороге при налогообложении прибыли? Какие условия для этого необходимы?

Ответ

Стоимость проезда по платной автодороге организация вправе учесть при налогообложении прибыли (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но есть два условия. Во-первых, нужно документально подтвердить затраты (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.03.09 № А21-1241/2008). Например, чеком или квитанцией об оплате. Во-вторых, придется объяснить, почему водитель поехал по платной дороге. Причин может быть несколько (письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.12 № 13-11/050285):

— отсутствие альтернативной бесплатной автотрассы;

— затор на бесплатной дороге;

— плохое качество покрытия.

Выгода поездки по платной дороге складывается из экономии ГСМ, снижения расходов на ремонт, износа шин, экономии времени и пр. (п. 12 Временных правил определения стоимости проезда по платным автомобильным дорогам и дорожным объектам и использования взимаемых за проезд средств, утв. постановлением Правительства РФ от 27.08.99 № 973). Ее можно рассчитать на цифрах. Такой отчет будет дополнительным аргументом компании.

Пример

ООО «Компания» доставляет груз со своего склада на склад покупателя. Расстояние между складами по федеральной трассе составляет 1500 км. Если автомобиль проедет часть пути по платной автодороге, расстояние составит 1350 км. Расход топлива при движении по федеральной трассе составляет 13 л/100 км, а при проезде по платной автодороге — 10 л/100 км. Стоимость 1 л топлива — 40 руб. Стоимость проезда по платной автодороге — 500 руб. Затраты на рейс составляют:

— проезд по федеральной трассе — 195 л × 40 руб. = 7800 руб.

— проезд по платной автодороге — 135 л × 40 руб. + 500 руб. = 5900 руб.

При движении автомобиля по платной автодороге ООО «Компания» экономит 1900 руб. за рейс.

Бухгалтерский учет расходов на проезд по платной дороге зависит от способа оплаты. Самый распространенный вариант — водитель оплачивает проезд на въезде на платную трассу. В этом случае бухгалтер делает проводки:

Дебет Кредит Содержание операции

71

50

Водитель получил деньги под отчет

20 (44)

71

Отражены расходы на проезд по платной дороге на основании авансового отчета

или

20 (44)

73

Отражены расходы на проезд по платной дороге (водитель оплатил проезд из личных средств)

73

50

Водитель получил компенсацию

Если автомобили компании постоянно ездят по платным участкам дорог, выгоднее купить абонемент. Стоимость абонемента организация отражает в бухучете так:

Дебет Кредит Содержание операции

60

51

Оплачен абонемент

20 (44)

60

Отражены расходы на приобретение абонемента

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.