Российский налоговый курьер

Компания удерживает НДФЛ за нарушение ПДД

30 октября 2019
6
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

К административной ответственности за нарушение ПДД привлекают водителя транспортного средства или владельца автомобиля. Включается ли компания в налоговые расходы такой штраф? Когда нужно удержать у водителя НДФЛ?

Ответ

К административной ответственности за нарушение ПДД привлекают водителя транспортного средства (когда нарушение установил инспектор) или владельца автомобиля (если нарушение зафиксировала камера). В налоговые расходы такой штраф компания не включает (п. 2 и 16 ст. 270 НК РФ). Но есть случаи, когда нужно удержать у водителя НДФЛ.

Штраф получила компания, оплатила его и не удержала из зарплаты водителя

У водителя возникает доход в натуральной форме. Поэтому из зарплаты водителя работодатель удерживает НДФЛ с суммы оплаченного административного штрафа (письма Минфина России от 22.08.14 № 03-04-06/42105, от 12.04.13 № 03-04-06/12341 и от 10.04.13 № 03-04-06/1183). Бухгалтерские записи следующие:

Дебет Кредит Содержание операции

91

76

Отражен административный штраф в расходах

99

68

Отражено ПНО

76

51

Уплачен административный штраф

70

68

Удержан НДФЛ с суммы штрафа из зарплаты водителя

Есть мнение, что облагаемого НДФЛ дохода не возникает. Поскольку по закону нарушитель — сама организация как собственник (письмо ФНС России от 18.04.13 № ЕД-4-3/7135@). Но споры с налоговиками не исключены.

Если виновный сотрудник возместит организации расходы на оплату штрафа за нарушение ПДД, бухгалтер сделает в учете запись:

Дебет Кредит Содержание операции

73

91

Отражено в доходах возмещение административного штрафа

50

73

Получено возмещение от водителя

Штраф выписан водителю, который оплатил штраф и получил от организации компенсацию

Возмещая сотруднику штраф за нарушение ПДД, работодатель удерживает НДФЛ (п. 3 постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.11 № А21-7629/2010). Ведь такая компенсация — натуральный доход водителя.
В бухучете компания отражает оплату штрафа водителю так:
Дебет Кредит Содержание операции

91

73

Отражена компенсация административного штрафа

99

68

Отражено ПНО

73

68

Удержан НДФЛ с компенсации

73

50

Выплачена компенсация водителю

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.