Российский налоговый курьер

Вычеты в месяцы без дохода

13 ноября 2019
0
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Не рискованно ли предоставлять вычет, если в отдельные месяцы не было дохода?

Ответ

В 2019 году остается спорным вопрос о предоставлении стандартных вычетов за месяцы, в которых не было дохода.

Минфин настаивает на том, что нужно разделять две ситуации — выплата дохода работнику была полностью прекращена (например, в связи с отпуском по уходу за ребенком) и доход не выплачивался в отдельные месяцы (письмо от 01.06.15 № 03-04-05/31440). В первом случае налоговая база после прекращения выплат не определяется. Соответственно не исчисляется и НДФЛ. Если же налоговый агент не выплачивал доход в отдельные месяцы, то стандартные вычеты применяются за каждый месяц года, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Аналогичная точка зрения отражена в письмах от 26.12.14 № 03-04-05/67642, от 11.06.14 № 03-04-05/28141, от 09.12.13 № 03-04-05/53646 и от 06.05.13 № 03-04-06/15669.

Однако суды не делают различий между месяцами, следующими подряд, и месяцами, разбитыми в течение года (постановления Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 4431/09, ФАС Московского от 24.01.11 № КА-А40/16982-10 и Центрального от 03.03.10 № А36-524/2009 округов). А поскольку налоговый период по НДФЛ составляет календарный год и налоговая база определяется за год, то позиция ведомства уязвима.

Но вероятность налоговых споров в данном случае велика. Поэтому если бухгалтер не готов отстаивать свою позицию в суде, то безопаснее не предоставлять стандартные вычеты за месяцы, в которых не было дохода. Это касается работников, бывших с начала года в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком, в отпуске за свой счет или уходящим в такие отпуска до конца года.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Российского налогового курьера». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.