Российский налоговый курьер

Консервация основных средств

17 ноября 2019
4
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Нужно ли переводить не использованное имущество, не переводя его на консервацию?

Ответ

Даже если компания не использует имущество в основной деятельности, но учитывает его на счетах бухгалтерского учета, налог на имущество по нему начислять придется (п. 1 ст. 374 НК РФ и письмо Минфина России от 14.08.14 № ПА-4-11/16088@).

Простаивающий актив, который не переведен в состав основных средств, а используется лишь для прироста стоимости, амортизировать в налоговом учете нельзя. Также не получится и учесть расходы на его содержание (письма Минфина России от 22.05.13 № 03-03-06/2/18071 и от 24.02.12 № 03-03-06/2/23). Лишь при продаже объекта компания сможет учесть расходы на его содержание, уменьшив выручку на их сумму (п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если же актив признается основным средством, то компания может продолжать его амортизировать в налоговом учете, несмотря на временный простой. А также учитывать расходы на его содержание. С этим Минфин России не спорит (письма от 28.02.13 № 03-03-10/5834, от 25.01.11 № 03-03-06/1/24, от 09.04.10 № 03-03-06/1/246 и от 21.04.06 № 03-03-04/1/367).

Даже если инспекторы на местах будут иного мнения, суды поддерживают налогоплательщиков (постановления ФАС Московского от 23.07.12 № А40-65991/11-129-282 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 23.11.12 № ВАС-14779/12) и Поволжского от 29.04.10 № А12-15936/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 19.10.10 № ВАС-11195/10) округов).

Опасность возникает, если организация в принципе больше не собирается задействовать имущество для получения дохода. Тогда инспекторы могут заявить, что начисленная амортизация не уменьшает налогооблагаемую прибыль, поскольку не является экономически обоснованным расходом. Поэтому безопаснее подтвердить свое намерение использовать основное средство в будущем документально. К примеру, в виде служебной записки или бизнес-плана.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Российского налогового курьера». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.