Вопрос
Уменьшают ли налогооблагаемую прибыль расходы, связанные с безвозмездной передачей имущественного права?
Ответ
Основное средство, переданное в безвозмездное пользование, выводится из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Исключением являются случаи, когда компания обязана передать активы в пользование органам власти или унитарным предприятиям.
Расходы, связанные с безвозмездной передачей имущественного права (в данном случае — права пользования), не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 26.11.13 № 03-03-06/1/51112 и от 19.01.06 № 03-03-04/1/38). Поэтому признавать затраты на содержание такого основного средства рискованно.
Но если для целей налога на прибыль право пользования признается имущественным правом, то для целей НДС — услугой. По аналогии с услугами по аренде, где право пользования передается за плату (к примеру, подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ).
А оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог исчисляется с рыночной стоимости услуги (п. 2 ст. 154 НК РФ, письма Минфина России от 17.01.13 № 03-07-08/04 и от 06.08.12 № 03-07-08/237). Причем НДС в бюджет уплачивается из средств передающей стороны.