Российский налоговый курьер

Вычет НДС по работам СМР

18 ноября 2019
19
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Можно ли принять к вычету НДС по СМР для собственного потребления?

Ответ

Компания, выполнившая СМР для собственного потребления, вправе принять к вычету следующие суммы НДС (п. 2 и 6 ст. 171 НК РФ):

— «входной» НДС по материалам, которые она купила для этих СМР;

— «входной» НДС по работам сторонних подрядчиков;

— НДС, который организация начислила в связи с выполнением СМР для собственного потребления.

«Входной» НДС по материалам и работам компания принимает к вычету в обычном порядке. То есть по мере их оприходования и получения от продавца счета-фактуры (абз. 1 п. 5 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 21.09.07 № 03-07-10/20, ФНС России от 20.01.16 № СД-4-3/609@ и УФНС России по г. Москве от 22.07.08 № 19-11/069325).

Начисленный себе НДС организация принимает к вычету в тот же день, когда его начислила (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ). То есть в последний день квартала, в котором проводила СМР для собственного потребления. Для этого нужно зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, который компания составила при начислении НДС (абз. 2 п. 20 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Но вычет возможен только при одновременном выполнении двух условий (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ):

— компания планирует использовать построенный или смонтированный объект в деятельности, облагаемой НДС;

— она будет начислять по нему амортизацию в налоговом учете.

Если условия для вычета не соблюдены, начисленный себе НДС организация включает в стоимость объекта (п. 2 ст. 170 НК РФ и письмо МНС России от 23.04.04 № 03-1-08/1057/16). К вычету он не принимается. Пример — использование построенного объекта исключительно во «вмененной» или «упрощенной» деятельности.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Российского налогового курьера». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.