Операции с ценными бумагами при применении УСН

196

Вопрос

Ответ

Налогоплательщик применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Возможно ли включение в состав расходов, учитываемых в целях налого об ложения, затрат на приобретение ценных бумаг? В каком отчетном (налоговом) периоде следует их учитывать: когда произведены эти затраты или в момент реализации ценных бумаг? Как учитывать данные расходы в случае, если от операций с ценными бумагами налогоплательщик получил убыток?

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Но только при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Данный перечень расходов является исчерпывающим, а расходы на приобретение ценных бумаг в нем не указаны.

Таким образом, расходы на приобретение ценных бумаг при применении УСН не могут быть признаны в уменьшение налоговой базы.

В то же время при последующей реализации приобретенных ценных бумаг налогоплательщики вправе уменьшить доходы от реализации данных ценных бумаг на расходы по оплате их покупной стоимости (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем указанные затраты включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы, по мере реализации ценных бумаг (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, в статье 280 НК РФ для плательщиков налога на прибыль предусмотрен особый порядок определения дохода от реализации, а также учета прибыли и убытка при совершении операций с ценными бумагами. Но поскольку в главе 26.2 НК РФ отсутствует ссылка на данную статью, плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не определяют отдельный финансовый результат от реализации ценных бумаг.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Журнал Российский налоговый курьер

«Российский налоговый курьер» — бесплатный профессиональный сайт для бухгалтеров. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров про налоги, взносы и проверки
  • • Статьи по бухучету, отчетности в ФНС, пособиям и выплатам
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль