text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Услуги диппредставительству

  • 15 июня 2007
  • 283

Вопрос

Ответ

Организация оказывает диппредставительству услуги по подбору персонала и обеспечению трудовыми ресурсами. Документы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС 0% по таким услугам, отсутствуют. Когда и по какой ставке организация должна исчислить НДС по этим услугам?

Ставка НДС 0% применяется при реализации товаров (работ, услуг), предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами (подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка применяется, если международным договором РФ или законодательством иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении диппредставительств РФ (абз. 2 подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ). Перечень таких иностранных государств приведен в письме МНС России от 01.04.2003 № РД-6-23/382.

Если согласно перечню реализация услуг по подбору персонала и обеспечению трудовыми ресурсами диппредставительству облагается НДС по ставке 0%, нужно учитывать следующее. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 № 1033 утверждены Правила применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими представительствами (далее — Правила). Организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие такие операции, выставляют представительствам счета-фактуры с пометкой «Для дипломатических нужд» и указанием ставки НДС 0%. Эти счета-фактуры выписываются при наличии договора с представительством, включающего спецификацию с указанием стоимости поставляемых товаров (работ, услуг), а также официального письма диппредставительства. Письмо заверяется печатью представительства, подписывается его главой, содержит наименование и адрес организации-продавца или данные предпринимателя. В письме подтверждается, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для официального использования дипломатическим представительством (п. 4 Правил). Копии перечисленных документов, заверенные в установленном порядке, представляются в налоговый орган для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0%. Кроме того, подаются заверенные копии документов, свидетельствующих о фактическом перечислении выручки представительством: платежных документов или приходных кассовых ордеров (п. 5 Правил).

При оказании услуг для официального пользования дипломатическим представительством налогоплательщик определяет налоговую базу по НДС по общим правилам, указанным в пункте 1 статьи 167 НК РФ, то есть по наиболее ранней дате — дате отгрузки или дате получения предоплаты. Если на момент определения налоговой базы отсутствуют документы, подтверждающие обоснованность применения ставки 0%, операции по реализации услуг по подбору персонала и обеспечению трудовыми ресурсами диппредставительству облагаются НДС по ставке 18%. Сумма налога уплачивается за счет собственных средств, так как организация (исполнитель) не вправе предъявить эту сумму покупателям услуг.

Так как документы, подтверждающие обоснованность применения ставки 0%, не собраны, суммы НДС, исчисленные при оказании услуг для официального использования диппредставительством, отражаются в декларации по НДС в разделе 7. Этот раздел включается в состав декларации за тот налоговый период, в котором у налогоплательщика возникла обязанность по начислению НДС согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ.

Если организация впоследствии представит в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки, у нее появится право на вычет сумм НДС, ранее уплаченных по работам (услугам), по которым применение ставки 0% не было подтверждено. Уплаченные суммы налога подлежат возврату в порядке, предусмотренном в статье 176 НК РФ. Декларация по НДС с включенным в ее состав разделом 5 представляется за тот налоговый период, в котором был собран полный пакет документов, обосновывающих применение ставки 0%.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.