text
✫Пылесос в подарок за подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Расчеты с иностранным поставщиком

  • 13 июля 2009
  • 586

Вопрос

Российская организация перечислила иностранному контрагенту 100-процентную предоплату в счет предстоящего оказания им услуг. При этом как налоговый агент она перечислила в бюджет сумму НДС. В каком налоговом периоде налоговый агент может принять к вычету сумму НДС, перечисленную в бюджет — в том периоде, когда была перечислена в бюджет сумма налога, или в налоговом периоде, следующем за тем, в котором российской организации (налоговому агенту) были оказаны услуги?

Ответ

При реализации иностранным поставщиком, не состоящим на учете в налоговых органах России, услуг, местом реализации которых признается территория РФ, налоговый агент (российская организация — покупатель таких услуг) уплачивает в бюджет сумму НДС одновременно с перечислением денежных средств иностранному поставщику (п. 4 ст. 174 НК РФ). Сумму уплаченного налога налоговый агент имеет право принять к вычету. Порядок применения данного налогового вычета указан в пункте 3 статьи 171 Налогового кодекса. Итак, вычет применяется при выполнении следующих условий:

  • услуги приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом;
  • услуги приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
  • при приобретении услуг налогоплательщик, являющийся налоговым агентом, уплатил налог в бюджет.

Следовательно, налоговый агент имеет право принять к вычету сумму НДС, исчисленную со 100-процентной предоплаты и уплаченную в бюджет, при выполнении условий, перечисленных в пункте 3 статьи 171 НК РФ, но не ранее того налогового периода, в котором данные услуги были ему фактически оказаны.

Как правильно оформить счет-фактуру налоговому агенту, который является покупателем товаров (работ, услуг) иностранного поставщика?

В пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса указано, что налоговый агент при исчислении суммы НДС должен составить счет-фактуру в порядке, установленном в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ. В счете-фактуре нужно заполнить все обязательные реквизиты, предусмотренные в данной статье Кодекса.

Следует обратить внимание на заполнение отдельных реквизитов счета-фактуры. В строке 2 «Продавец» нужно записывать наименование иностранного поставщика. В строках 2 а и 2б указываются реквизиты этой организации. В строке 6 «Покупатель» отражается наименование российской организации — налогового агента, приобретающего товары (работы, услуги) у иностранного поставщика. В строках 6а и 6б — реквизиты российской организации — налогового агента. Подписывают данный счет-фактуру руководитель и главный бухгалтер российской организации.

Кроме того, на счете-фактуре следует сделать пометку «налоговый агент».

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем новостям и статьям на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.