text
✫50% скидка на подписку!>>> | Подробности по ☎ 8 800 550-15-57
Российский налоговый курьер

Налогообложение комиссионных услуг, оказываемых нерезиденту

  • 1 марта 2003
  • 701

Вопрос

Организация-нерезидент, которая не имеет постоянного представительства в Российской Федерации, является рекламодателем. Размещением рекламы занимается организация-комиссионер, являющаяся резидентом РФ. Будет ли услуга, оказываемая организации-нерезиденту комиссионером, облагаться НДС? Какие подтвердительные документы следует подготовить?

Ответ

Рекламодателем является организация-нерезидент, не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации. В данном случае на основании пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг территория Российской Федерации не признается. Следовательно, операции по реализации рекламных услуг (в том числе через комиссионера, поверенного или агента), не облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Что касается услуг комиссионера (посредника), занимающегося размещением рекламы, то они облагаются НДС. Налоговую базу налогоплательщиков, получающих доход на основе договоров комиссии, определяют с учетом ст. 156 НК РФ. Комиссионер определяет налоговую базу как сумму дохода, полученную им в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении договора. Не входят в налоговую базу суммы, принятые посредником от комитента для исполнения сделки, и выручка, полученная от покупателя.

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются (п. 4 ст. 148 НК РФ): контракт, заключенный с иностранным заказчиком; акт выполненных работ.

Оформляя договоры с заказчиком-нерезидентом, во избежание конфликтов с налоговыми органами нужно принимать во внимание следующее. Прежде всего договор должен быть заключен в письменной форме, составлен в виде единого документа, подписанного сторонами в лице руководителей организаций. Кроме того, он должен содержать оригинальные подписи и печати, все существенные условия, установленные ГК РФ для договоров соответствующего вида, а также полные реквизиты сторон и их местонахождение.

Акт выполненных работ составляют в произвольной форме, однако в нем необходимо указать следующее:

  • в преамбуле по аналогии с договором стороны сделки, место и дату составления акта;
  • в соответствии с предметом и иными условиями договора (а если к договору имеются приложения, то в соответствии с ними) какие именно услуги оказаны, в какой форме представлен результат, какие сопутствующие документы передаются;
  • сумму оказанных услуг;
  • срок перечисления вознаграждения (если оно не было уплачено ранее).

В акте заказчик указывает, что услуги им приняты, они соответствуют условиям договора и претензии к комиссионеру отсутствуют.

Акт подписывают с соблюдением тех же требований, что и договор. Кроме того, должна иметься выписка банка, подтверждающая поступление средств за оказанные услуги российской организацией.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.