Российский налоговый курьер

► Налог на прибыль

Содержание:

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль том или ином виде его платят практически все налогоплательщики. Некоторые из них платят налог на прибыль в его «чистом» виде. В первую очередь, это российские компании, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). Также плательщиками налога на прибыль являются иностранные компании (ст.246, 246.2, 247 НК РФ):

  • Работающие через постоянные представительства в России ли получают доходы в РФ,
  • Признаваемые налоговыми резидентами РФ,
  • Управляемые из России.

Некоторые предприятия освобождены от уплаты самого налога на прибыль. Это компании и коммерсанты, применяющие специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД и т.д. Но и они платят аналог налога на прибыль. Например, при УСН перечисляют единый налог, при ЕНВД платят налог на вмененный доход и т.д. Таким образом, прибыль этих субъектов также облагается налогами. Но называются и исчисляются они по-другому.

Есть отдельная категория налогоплательщиков, которые полностью освобождены от уплаты налога на прибыль или его аналогов в каком-либо виде:

  • Компании, занятые в организации проведения в России чемпионата мира по футболу в 2018 году,
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».

Кто платит налог на прибыль

Доходы и расходы при налогообложении прибыли

Налогом облагается прибыль компании. Чтобы определить налоговую базу, нужно от доходов компании отнять понесенные ею расходы.

Доходы включают два компонента:

  1. Доходы по обычным видам деятельности – это выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ или оказания услуг, то есть доходы от реализации,
  2. Внереализационные доходы – поступления от прочих операций. Например, от сдачи в аренду временно неиспользуемого имущества. Их перечень приведен в ст.249 НК РФ.

Некоторые виды доходов не учитываются при расчете прибыли. Их перечень приведен в ст.251 НК РФ.

По аналогии с доходами у компании существуют расходы:

  • Связанные с производством и реализацией,
  • Внереализационные (ст.265 НК РФ),
  • Не учитываемые при определении налоговой базы (ст.270 НК РФ).

Учетная политика по налогу на прибыль>>>

Учетная политика по налогу на прибыль>>> 

Расходы уменьшают прибыль компании и, соответственно, налог на прибыль. Поэтому для признания расходов должны выполняться определенные условия.

Во-первых, расходы должны быть документально подтвержденными и обоснованными. Для оформления расходных операций используются определенные алгоритмы и формы документов. Отступление от установленных правил чревато доначислением налога.

Расходы по налогу на прибыль

Расходы по налогу на прибыль>>>

Во-вторых, различные расходы учитываются по-разному в зависимости от их типа. В НК РФ принята следующая классификация расходов на производство и реализацию:

  • Прямые (ст.318 НК РФ):
    • Материальные (ст.254 НК РФ),
    • Амортизация (ст.256-259 НК РФ),
    • Оплата труда (ст.255 НК РФ),
  • Косвенные (ст.318 НК РФ).

Каждый вид расходов по-своему учитывается при определении налоговой базы. Кроме способа учета расходов, на размер налоговой базы влияет момент признания доходов и расходов. Он определяется одним из двух методов (ст.271-273 НК РФ):

Метод признания доходов и расходов

Порядок признания доходов и расходов

Метод начисления

Доходы и расходы признаются в том налоговом периоде, когда они фактически имели место. Момент оплаты значения не имеет

Кассовый метод

Доходы и расходы признаются по дате фактической оплаты

Проверить свои налоговые доходы, расходы и правильность оформления первичных документов можно в новом онлайн-путеводителе по налогу на прибыль. Подробнее>>> 

Ставки налога на прибыль

Основная ставка налога на прибыль – 20%. Она делится на две части,  уплачиваемую в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ:

Уровень бюджета

Ставка налога

Общая

В 2017 – 2020 годах

Федеральный

2

3

Региональный

18

17

Чиновники в регионах могут снижать ставку своей части налога, максимально до 13,5%. В 2017-2020гг. региональную часть могут снижать до 12,5%. Кроме общих, НК РФ устанавливает специальные ставки от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков.

Расчет и уплата налога на прибыльТаблица специальных ставок по налогу на прибыль>>> 

Пример расчета налога на прибыль

Для расчета налога используется простая формула:

Расчет налога на прибыль

Расчет налога производится по шагам:

  1. Определить период, за который определяется налоговая база,
  2. Определить сумму доходов от реализации в отчетном периоде,
  3. Определить сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации,
  4. Определить прибыль (убыток) от реализации,
  5. Определить сумму внереализационных доходов,
  6. Определить сумму внереализационных расходов,
  7. Определить прибыль (убыток) по внереализационным операциям,
  8. Подсчитать налоговую базу,
  9. Уменьшить рассчитанную базу на сумму убытка, подлежащего переносу.

Пример

Определим сумму налога, подлежащего уплате за первый квартал 2018 года:

  • Доходы от реализации – 815000 руб.,
  • Расходы, уменьшающие доходы от реализации – 625000 руб.,
  • Внереализационные доходы – 25000 руб.,
  • Внереализационные расходы – 14000 руб.

Расчет:

  • Прибыль от реализации – 190000 руб. (815000 – 625000),
  • Прибыль от внереализационных операций – 11000 руб. (25000 – 14000),
  • Налоговая база – 201000руб. (190000 + 11000),
  • Налог на прибыль – 40200 руб. (201000 * 20%),
  • В том числе:
    • В федеральный бюджет – 6030 руб. (201000 * 3%),
    • В бюджет субъекта РФ – 34170 руб. (201000 * 17%).

Отчетность и сроки уплаты налога на прибыль

Форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС №ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016г.

Расчет и уплата налога на прибыльЧистый бланк декларации по налогу на прибыль>>> 

Декларацию сдают в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. Установлены следующие сроки сдачи декларации:

Период

Срок сдачи

Отчетный

Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом

Налоговый

Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным

Налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год (ч.1 ст.285 НК РФ). Отчетные периоды могут определяться одним из вариантов:

  • В общем случае – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев,
  • Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли – месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания года.

Сроки перечисления платежей в бюджет зависят от двух условий:

  • Что является для предприятия отчетным периодом,
  • Как компания уплачивает авансовые платежи:

Как компания платит налог

Сроки перечисления

Ежемесячно, исходя из фактической прибыли

До 28 числа следующего месяца

Ежеквартально с ежемесячными платежами

До 28 числа каждого месяца следующего квартала

Ежеквартально без ежемесячных платежей

До 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Расчет и уплата налога на прибыльТаблица сроков уплаты налога на прибыль в 2018 году>>> 


13 декабря 2019
Налоговый период налога на прибыль – это определенный временной промежуток, по завершении которого сверстывается налоговая база. Кроме налогового, еще есть отчетные периоды. По итогам каждого из них рассчитываются авансовые платежи. А по итогам налогового периода уплачивается окончательный налог. 6
Уплата налога на прибыль в 2020 году может быть ежемесячной и ежеквартальной. От этого зависят и сроки . Посмотрите в таблице крайние даты, чтобы избежать штрафов за просрочку. 34761
12 декабря 2019
Какие налоговые последствия влечет за собой займ от учредителя в 2020 году. Ведь в большинстве случаев – это довольно-таки выгодный путь, поправить материальное положение компании. Как правильно сделать займ, его виды, порядок оформления, все это вы узнаете из нашего нижеследующего материала и заодно посмотрите образец договора. 840
11 декабря 2019
В связи с введением нового бланка декларации по налогу на прибыль, посмотрите, как заполнить Лист 5 этого документа. Он нужен фирмам на ОСНО, получающим доходы от действий с ценными бумагами. Мы подробно расскажем, что писать в каждой строке Листа 5, и покажем пример с образцом заполнения. 8
10 декабря 2019
Налог на прибыль организации – это налог всех предприятий, работающих на общем налоговом режиме. База по налогу на прибыль определяется как разница между доходами и расходами. Но в ее расчете нужно учитывать множество нюансов. А еще правильно выбирать налоговую ставку, знать порядок и сроки уплаты авансовых платежей. 13
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Российского налогового курьера». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.