Сегодня мы проверяем, все ли в порядке с первичными документами компании. Вот второй вопрос теста:
«Продавец по ошибке указал в УПД неверный ИНН покупателя. Когда покупатель может отразить расход по УПД?»
В тесте мы предложили два варианта:
- на дату составления УПД
- на дату внесения исправлений
Правильный ответ - «На дату составления УПД».
Дата признания дохода и расхода в налоговом учете определяется на момент составления соответствующего первичного документа. ФНС России в письме от 21.04.14 № ГД-4-3/7593 отметила, что такая дата не зависит от факта и момента исправления «первички». Поэтому в случае внесения исправлений в УПД покупатель отражает расход на дату составления самого документа независимо от даты внесения в него исправлений.
Перейти к Вопросу № 3>>>
Начать тест с начала>>>
Дополнительные показатели в УПД можно указать лишь за рамками счета-фактуры
Документ: письмо ФНС России от 23.12.15 № ЕД-4-15/22619
Последствия: налоговых придирок к форме универсального передаточного документа станет больше
ФНС России разъяснила организациям, как отражать дополнительную информацию в универсальном передаточном документе, который объединяет в себе счет-фактуру и первичный документ (письмо от 23.12.15 № ЕД-4-15/22619). Ее можно указать только за черной рамкой, отделяющей сведения счета-фактуры от других сведений в документе.
С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов определяет руководитель организации. При этом каждая из форм должна содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ.
ФНС России письмом от 21.10.13 № ММВ-20-3/96 рекомендовала для применения форму универсального передаточного документа. Она не является обязательной и не содержит все возможные показатели, которые могут понадобиться участникам сделок при оформлении хозяйственных операций. Поэтому организации могут дополнять рекомендованную форму УПД информацией по своему усмотрению. При этом новые столбцы и строки в УПД нужно располагать так, чтобы сохранялась форма счета-фактуры.
Ранее ФНС России также разъясняла, что не будет нарушения, если организации добавят в универсальный передаточный документ столбцы по аналогии со столбцами «А» и «Б» или строки по аналогии со строками 8—19 универсального передаточного документа (письмо от 24.01.14 № ЕД-4-15/1121@). В то же время менять строки и графы в УПД в части, относящейся к реквизитам счета-фактуры, нельзя (письмо ФНС России от 31.01.14 № ГД-4-3/1573).
Будьте осторожны! Чтобы принять к вычету НДС, в первичных документых должна быть выделена сумма налога. Если продавец не выделил НДС, принять входной налог не получится. Тоже самое будет, если сумма НДС указана с ошибкой. Нашим подписчикам мы дарим доступ к Калькулятору НДС. Он делает работу бухгалтера быстрее и безопаснее. Посмотреть счет и условия подписки>>>
УПД можно чередовать с накладными и счетами-фактурами в рамках одного договора
Документ: письмо ФНС России от 27.05.15 № ГД-4-3/8963
Последствия: применять УПД стало проще
Ничто не мешает компании в рамках одного договора поставки использовать накладные со счетами-фактурами и универсальный передаточный документ (письмо ФНС России от 27.05.15 № ГД-4-3/8963).
Форма универсального передаточного документа (приведена в приложении № 1 к письму ФНС России от 21.10.13 № ММВ-20-3/96@) носит рекомендательный характер. Наряду с ней организации могут использовать иные формы первичных документов и форму счета-фактуры, утвержденную постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.
Оформление товарной накладной при поставке одной партии товара и УПД при поставке другой партии в рамках одного договора не мешает учету соответствующих затрат в целях налогообложения прибыли, сообщила ФНС России в письме от 27.05.15 № ГД-4-3/8963). То же самое касается НДС. Использование счета-фактуры и универсального передаточного документа со статусом 1 для разных партий товара в рамках одного договора поставки также не является основанием для отказа в вычете налога.
© Статья подготовлена редакцией журнала "Российский налоговый курьер"