Многие компании сталкиваются с ситуацией, когда они не в состоянии рассчитаться по своим долговым обязательствам и у них возникает кредиторская задолженность. Со временем, если кредитор так и не взыскал долг, задолженность подлежит списанию. Однако сделать это можно только по истечении определенного срока, с соблюдением всех условий, и правильным отражением всех операций в бухгалтерском учете. Как же списать кредиторскую задолженность прошлых лет?
Давайте вместе разберемся в этом на конкретных примерах, проводках и пояснениях.
Просроченная кредиторская задолженность
Если случилась подобная неприятность, то бухгалтера компании будет волновать вопрос, с какого момента можно считать кредиторскую задолженность просроченной?
- Если в договоре был прописан срок поставки или оплаты товара (услуг, работ), то задолженность считается просроченной с первого дня после окончания этого срока.
- Если кредитор предъявил вам требование – рассчитаться по своим долговым обязательствам – то задолженность становится просроченный на следующий день, после подачи вам этого требования.
- Если кредитор предоставляет вам определенный срок на оплату товара (работ, услуг) - то задолженность переходит в категорию просроченной с первого дня окончания этого срока
Просроченная кредиторская задолженность - это сколько месяцев
У кредитора есть только 36 месяцев (3 года), чтобы взыскать с вас задолженность. Этот срок исчисляется с того дня, когда ваша задолженность признается просроченной.
Пример просроченной кредиторской задолженности:
По договору ООО «Лимма» должна были рассчитаться за предоставленный товар с ООО «Каста» до 10 января 2017 года включительно. ООО «Лимма» договор нарушила и до 10.01.2017 года деньги не выплатила. С 11.01.2017 года задолженность ООО «Лимма» признается просроченной, с этого дня у ООО «Каста» есть только 36 месяцев, чтобы взыскать с «Лимма» свои деньги.
По окончании этого срока долг переходит в категорию кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, и ООО «Лимма» может списать его.
Но, будьте внимательны, так как срок исковой давности может быть прерван по следующим причинам:
- Если кредитор подал на должника иск в суд
- Если должник признал свой долг
- Если должник попросил отсрочку, либо уплатил проценты за просроченную задолженность
- Если должник частично погасил долг
В случае если исковой срок по неоплаченному долгу прервался, его можно возобновить заново, при этом важно помнить, что
- время, прошедшее по старому сроку, в расчет не принимается (согласно ст. 203 ГК РФ)
- срок исковой давности не может превышать 10 лет, даже если он был прерван и возобновлен заново
Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет
Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности выявляется при инвентаризации, поэтому компании должны проводить ее хотя бы раз в год. Когда в ходе инвентаризации обнаруживается кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, составляется акт по форме № ИНВ-17 в 2-х экземплярах, где указывается, на каком счете бухгалтерской отчетности обнаружена задолженность и по какому кредитору.
Кроме акта, главный бухгалтер составляет также справку о списании кредиторской задолженности. В справке необходимо подробно расписать: как, когда и почему возникла задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Образец справки на списание кредиторской задолженности
На основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании составляет приказ о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете
После подписания руководителем приказа о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, бухгалтер делает соответствующие проводки. Кредиторскую задолженность необходимо учитывать на счете 91.1 как «прочие доходы». В корреспонденции со счетами 60, 62, 67, 70 и т.д. – зависит от того, кто явился кредитором в данной ситуации.
Важно! Списанную кредиторскую задолженность компания обязана учесть в составе внереализационных доходов.
Пример списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Согласно договору от 15.09.2013г. ООО «Лимма» до 15.12.2013 (включительно) должна была отгрузить товары для ООО «Каста», в свою очередь 15.09.2013 года ООО «Каста» заплатила аванс за будущие поставки в размере 70000руб, в т.ч. НДС 10768руб. Однако «Лимма» своих обязательств не выполнила.
20.01.2017 года в ООО «Лимма» прошла инвентаризация, в ходе которой была выявлена кредиторская задолженность, исковой срок давности которой истек 16.12.2016 года. На основании приказа руководителя бухгалтер ООО «Лимма» списала кредиторскую задолженность прошлых лет, сделав следующие проводки:
Дата |
Проводка |
Сумма (в руб.) |
Расшифровка проводки |
|---|---|---|---|
|
15.09.2013 |
Дт.51 Кт.62 |
70000 |
Получен аванс от ООО «Каста» |
|
15.09.2013 |
Дт.76 Кт.68 |
10768 |
Начислен НДС с полученного аванса |
|
20.01.2017 |
Дт.62 Кт.91.1 |
70000 |
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности |
|
20.01.2017 |
Дт. 91.2 Кт. 76 |
10768 |
Отражен НДС с полученного аванса в прочих расходах |
Кредиторская задолженность в балансе
Кредиторская задолженность в балансе – это долг вашей компании перед поставщиками, подрядчиками или покупателями, сотрудниками, налоговой или иными бюджетными организациями. Если ваша задолженность должна быть погашена в течение 12 месяцев (например, зарплата работникам), она отражается в балансе в строке 1520.
Если же у вас долгосрочная задолженность (больше 12 месяцев), то такой долг учитывается в бухгалтерском балансе в строке 1450 «Прочие обязательства».
© Статья подготовлена редакцией журнала "Российский налоговый курьер"