Как в 6-НДФЛ отразить отпускные в 2020 году

Важно! Актуальную инструкцию по заполнению 6-НДФЛ смотрите в новой статье по теме.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Если работник получит отпускные или больничные, то в строках 100 и 110 дата будет одинаковой — дата выплаты денег (см. табл.).

Та же дата может стоять и в строке 120, если день выплаты — последний календарный день месяца. Перечислить НДФЛ с отпускных или больничных нужно не позже конца месяца, в котором компания их выдала (п. 6 ст. 226 НК). И только если этот день попадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. Например, в июле — сентябре 2020 таких совпадений не было.

Это правило не касается компенсации за неиспользованный отпуск, которую выплачивают в последний день работы сотрудника.

Но на практике деньги могут перечислить и позже — в нарушение трудового законодательства. Никаких специальных правил для этой ситуации в НК нет.

Поэтому в любом случае датой фактического получения дохода будет день выплаты компенсации, а перечислить налог в бюджет нужно не позже следующего дня (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 и п. 6 ст. 226 НК). Ведь компенсация — это не заработная плата и не отпускные.

Пример 1. Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Четверо сотрудников уходят отдыхать во втором квартале 2020 года:

Поскольку все выплаты произведены в июне 2020 года, включаем их в раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2020 года. Для упрощения примера будем считать, что других выплат на предприятии не было.

Чтобы заполнить раздел 2 составим небольшую таблицу:

При заполнении раздела 2 нужно учесть два момента:

1. У Колоскова А.Н. и Травникова Е.Н. все три даты совпадают, поэтому их доходы и налоги можно объединить и показать одной строкой,
2. У Степанова А.А. срок перечисления налога по общему правилу – 30 июня. Но это выходной день, а значит, срок переносится на следующий рабочий день, то есть 1 июля. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2020 года мы включает отпускные только первых двух работников. А отпускные Степанова будут отражаться в разделе 2 уже за 9 месяцев 2020 года, так как срок перечисления налога попадает в третий квартал.

По этой же причине в строке 070 отражена сумма 10 270 руб., то есть НДФЛ первых двух сотрудников. Налог Степанова А.А. будет отражен в расчете за 9 месяцев.

Пример 2. Отпускные вместе с зарплатой

Отпускные могут выплачиваться работникам независимо от зарплаты (как в нашем предыдущем примере) или вместе с зарплатой. Допустим, 31 мая работник получил зарплату (20 000 руб.) и отпускные (15 000 руб.). Для этих выплат дата получения дохода и срок удержания налога будет одинаковым – 31 мая. А срок перечисления НДФЛ будет отличаться:

• Для зарплаты срок перечисления – следующий рабочий день, то есть 3 июня,
• А для отпускных – 31 мая.

Поэтому, несмотря на одновременную выплату, эти суммы в расчете 6-НДФЛ будут показаны отдельными блоками строк.

Пример 3. Отпуск с последующим увольнением

Как показать в 6-НДФЛ налог, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением? Пусть работник уходит на отдых с 21 по 31 мая, а 31 мая увольняется. А 17 мая (в пятницу) он получает зарплату (15 000 руб.) и отпускные (8 000 руб.).

Для отпускных никаких отличий нет, они отражаются в обычном порядке. А для зарплаты датой получения дохода будет последний день работы, за который работодатель начислил зарплату (п.2 ст.223 НК РФ). Поскольку последний день работы и получения зарплаты – пятница, то срок перечисления НДФЛ с зарплаты – понедельник 20 мая.

Пример 4. Единовременная выплата к отпуску

В некоторых компаниях принято платить не только стандартные отпускные, но и дополнительные единовременные выплаты. Такие выплаты не входят в состав отпускных и отражаются в 6-НДФЛ иначе (Письмо ФНС от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202).

Для единовременной выплаты дата получения дохода (стр.100) и удержания налога (стр.110) будут одинаковыми – день фактической выплаты работнику. А срок перечисления (стр.120) – следующий рабочий день. Следовательно, единовременная выплата должна отражаться в отдельном блоке строк в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные

В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@ рассмотрена ситуация, при которой отпускные начислены и выплачены в одном налоговом периоде, а срок перечисления НДФЛ — в следующем налоговом периоде.

Отпускные 30 000 рублей выплачены 30 декабря 2019 года, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных, начало отпуска и срок перечисления НДФЛ — 9 января 2020 года, так как 31.12.2019 — выходной день, следовательно, срок переносится на первый рабочий день — 09.01.2020.

• Раздел 1 за 2019 год
• строка 020 — 30 000
• строка 040 — 3 900
• строка 070 — 3 900

Раздел 2 за 1 квартал 2020 года

• строка 100 — 30.12.2019
• строка 110 — 30.12.2019
• строка 120 — 09.01.2020
• строка 130 — 30 000
• строка 140 — 3 900

Смотрите видео с Дмитрием Морозовым, советником государственной гражданской службы РФ 1-го класса, о том, как показать в 6-НДФЛ материальную помощь:

Существует ещё несколько сложностей при заполнении 6-НДФЛ: по сверхнормативным суточным, по среднему заработку, за время диспансеризации или простоя, средний заработок за время командировки, премии, зарплата за вторую половину месяца. Подробную инструкцию, как заполнять форму в каждой ситуации, привели в статье Десять проблемных выплат в 6-‍НДФЛ с построчными подсказками

Как заполнять 6-НДФЛ. Построчно

Гость, успейте воспользоваться майской скидкой!

Читайте журнал "Российский налоговый курьер" на самых выгодных условиях >>>

По всем вопросам звоните 8 (800) 511 69 47 или напишите нам в  WhatsApp или  Telegram

Проверить счет