Переход с ОСНО на УСН с 2023 года осуществляется в четыре шага. Мы составили пошаговую инструкцию, подготовили бланки и образцы документов.
Для перехода с ОСНО на УСН необходимо проверить выполнение лимитов, выбрать объект налогообложения, сдать уведомление и отразить в налоговом учете операции переходного периода. Все это необходимо сделать до начала года.
Выбрать оптимальный объект на УСН можно с помощью интерактивного помощника системы Главбух:
Выбрать объект налогообложения на УСН >>>
Когда можно перейти с ОСНО на УСН
Уже действующие организации или предприниматели могут перейти с общего на упрощенный налоговый режим с начала нового года. Для этого необходимо уведомить налоговиков, срок – до 31 декабря уходящего года.
Срок продлевается в случае совпадения с выходным днем. Например, дата 31 декабря в 2022 году выпала на выходной, поэтому срок продлился до первого рабочего дня в январе. Чтобы перейти с ОСНО на УСН с 1 января 2023 года, уведомление можно было сдать до 9 января 2023 года включительно.
Важно! Чтобы применять УСН с 1 января 2023 года уведомление можно сдать в первый рабочий день 2023 года, поскольку дата 31.12.2022 является выходным днем.
Новые организации или ИП могут перейти на упрощенку при регистрации или сразу после нее. Уведомление о переходе на УСН можно сдать с документами на госрегистрацию или в течение 30 календарных дней после нее.
|
Переход на УСН |
Срок сдачи уведомления |
С какой даты применять УСН |
|
Новая организация или ИП |
С документами на регистрацию или в течение 30 дней после постановки на учет |
С даты регистрации |
|
Организация или ИП на ОСНО |
До 31 декабря уходящего года |
С 1 января нового года |
Как перейти с ОСНО на УСН в 2023 году: пошаговая инструкция
Переход с общего на упрощенный режим укладывается в четыре шага.
Шаг 1. Проверяем выполнение лимитов и отсутствие запретов
Налогоплательщик вправе перейти на упрощенку, если:
- Не является филиалом иностранной организации,
- Не ведет деятельность, несовместимую с УСН. В списке запретов – ломбарды, банки, НПФы, добывающие предприятия, продавцы подакцизных товаров и т.д.,
- Не имеет филиалов. Однако можно иметь представительства,
- Не имеет крупных учредителей – юридических лиц (доля в УК – не более 25 процентов, но имеются исключения).
Кроме того, для перехода и работы на упрощенке налогоплательщик обязан соблюдать лимиты при применении УСН:
|
Показатель |
Лимиты |
|
|
Для применения УСН в 2022 году |
Для перехода на УСН с 2023 года |
|
|
Доходы |
219,2 миллионов рублей |
123,3 миллионов рублей |
|
Средняя численность работников |
130 человек |
100 человек |
|
Остаточная стоимость основных средств |
150 миллионов рублей |
150 миллионов рублей |
Лимиты для работы в 2022 году проверяются в течение всего года. Например, за период с 1 января по 31 декабря 2022 года доход не должен превышать 219,2 миллиона рублей.
Лимит для перехода на УСН с 2023 года рассчитывается по итогам девяти месяцев 2022 года. За этот период организация должна получить доход не более 123,3 миллиона рублей, а средняя численность персонала должна быть не более 100 человек.
Шаг 2. Выбираем объект налогообложения
Большинство налогоплательщиков могут выбирать налоговую базу из двух вариантов:
- Доходы
- Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Нет выбора у участников договора простого товарищества, доверительного управления имуществом или совместной деятельности. Они могут рассчитывать налог только по базе «доходы».
Выбор объекта определяет налоговую ставку и размер налога:
|
Условие |
Налоговая ставка в 2022 году |
|
|
Доходы |
Доходы минус расходы |
|
|
Доход до 164,4 миллиона рублей и средняя численность до 100 человек |
6 процентов |
15 процентов |
|
Доход от 164,4 до 219,2 миллиона рублей, средняя численность от 101 до 130 человек |
8 процентов |
20 процентов |
Региональные власти могут снижать налоговую ставку на территории своего субъекта. Ставка может уменьшаться до полного обнуления, это так называемые налоговые каникулы. Чаще всего каникулы вводятся для впервые зарегистрированных ИП с деятельностью в производственных и социально значимых отраслях.
Шаг 3. Заполняем и сдаем уведомление о переходе на УСН
Налоговики рекомендуют сдавать уведомление на бланке 26.2-1, приведенном в приказе ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Данный бланк не является обязательным, уведомление можно составить в произвольной форме. Главное – не забыть включить обязательные сведения. Но все же надежнее и проще заполнять форму 26.2-1.
Шаг 4. Проводим операции переходного периода
Корректировочные операции связаны с восстановлением НДС и переходом с налога на прибыль на единый налог.
НДС с незакрытых авансов покупателей примите к вычету. Проверьте активы, при покупке которых принимали НДС к вычету, проведите операции восстановления НДС:
- По основным средствам и НМА – в пропорции к остаточной стоимости,
- По другим активам – в полном объеме, если актив не использовался в деятельности на ОСНО и будет использован в период применения УСН.
По налогу на прибыль проверьте, нет ли незакрытых авансов, полученных от покупателей. Нас интересуют ситуации, когда компания на ОСНО применяла метод начисления, а на 31 декабря товары, работы или услуги по полученным авансам еще не реализованы. Авансы необходимо отразить в доходной части КУДиР на дату 1 января.
Возможна ситуация: компания реализовала товары, работы или услуги в предыдущем году, а оплату получила уже после перехода на УСН. Данные поступления не отражаются в доходах на УСН, поскольку уже отражались в доходах в период применения ОСНО. Конечно, при условии, что при ОСНО организация применяла метод начисления.
Переходящие расходы можно отразить в КУДиР при выполнении двух условий:
- Товары оплачены поставщику до 31 декабря,
- Товары получены, но не учтены в расходах по налогу на прибыль до 31 декабря,
- До перехода на УСН компания применяла метод начисления.
Возможна ситуация: аванс перечислен поставщику до 31 декабря, а товар еще не получен. Данные расходы можно отразить в КУДиР после получения товара и первичного документа поставщика.