Вопрос
Нужно ли установить очередность рождения детей, чтобы определить размер вычета на каждого ребенка?
Ответ
Чтобы определить размер вычета на каждого ребенка, нужно установить очередность рождения детей. Учитывается общее количество детей в хронологическом порядке по дате рождения. В том числе родных детей, неусыновленных детей супруга от другого брака и взрослых детей, на которых вычет не предоставляется (письма Минфина России от 07.06.13 № 03-04-05/21379, от 26.02.13 № 03-04-05/8-133 и от 03.04.12 № 03-04-06/8-96). Первый ребенок — самый старший ребенок. Неважно, родной или ребенок супруга от другого брака, взрослый или нет.
Пример 1
В семье трое детей. Двоим из них больше 18 лет. Для применения стандартного вычета несовершеннолетний ребенок считается третьим ребенком. Поэтому размер вычета на него для каждого из родителей равен 3000 руб.
Пример 2
В семье родился ребенок. Кроме того, супруг выплачивает алименты на двух несовершеннолетних детей от первого брака. Для обоих супругов общий ребенок будет третьим ребенком в целях применения вычета. Вычет для каждого супруга — 3000 руб.
Если родитель перестает платить алименты на детей от прежнего брака по причине их совершеннолетия (пример 4), вопрос о размере вычета на общего ребенка для супруги родителя перестает быть однозначным. С одной стороны, при подсчете детей учитываются все дети, в том числе совершеннолетние дети супругов от прежних браков (письмо Минфина России от 15.03.12 № 03-04-05/8-302). Значит, вычет для супруги остается 3000 руб. С другой — Минфин считает, что если родитель перестал платить алименты на детей от прежних браков, супруга не должна учитывать этих детей (письмо от 15.04.14 № 03-04-05/17101). Соответственно вычет для супруги на общего ребенка будет 1400 руб. Второй вариант является более безопасным с точки зрения налогового риска.